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Das Merkblatt zur Differenzbesteuerung behandelt die besonderen Regelungen für den Handel mit Gebrauchtwaren in Deutschland. Die Differenzbesteuerung ermöglicht es gewerblichen Gebrauchtwarenhändlern, nur den Differenzbetrag zwischen Einkaufs- und Verkaufspreis zu besteuern, anstatt den vollen Umsatzsteuersatz auf den Verkaufspreis anzuwenden.

Um die Differenzbesteuerung anwenden zu können, müssen verschiedene Voraussetzungen erfüllt sein, wie z.B. der Handel mit beweglichen körperlichen Gegenständen, die Eigenschaft als Wiederverkäufer, der Ankauf der Ware in Deutschland oder dem EU-Raum, der Ankauf als entgeltliche Lieferung für das Unternehmen und die fehlende Berechtigung zum Vorsteuerabzug.

Die Bemessungsgrundlage für die Differenzbesteuerung ist der Betrag, um den der Verkaufspreis den Einkaufspreis übersteigt. Es gibt verschiedene Arten von Differenzen, wie z.B. die Einzeldifferenz, die Gesamtdifferenz und Preisnachlässe in der Kfz-Branche.

Die Differenzbesteuerung kann nur angewendet werden, wenn alle Voraussetzungen erfüllt sind. Es gibt Ausnahmen, wie z.B. für Kunstgegenstände, Sammlungsstücke und Antiquitäten, die auch bei Ankauf außerhalb des EU-Raums die Differenzbesteuerung anwenden können.

Es gibt auch formale Vorschriften und Aufzeichnungspflichten, die beachtet werden müssen, um die Differenzbesteuerung anwenden zu können. Ein Prüfschema zur Differenzbesteuerung kann helfen, zu überprüfen, ob alle Voraussetzungen erfüllt sind.